+7 (8202) 20-33-69
+7 (8202) 743 - 744
  1. Внедрение1

    image
  2. Сопровождение2

    image
  3. Настройка3

    image
  4. Консультации4

    image
  5. Обучение5

    image
Понедельник, 29 Июнь 2015 11:46

НДФЛ: введение ежеквартальной отчетности

Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» (далее – Федеральный закон № 113-ФЗ) для налоговых агентов введена новая форма отчетности

 

О формах отчетности по НДФЛ

 

По общему правилу налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ). При этом налоговым агентом самостоятельно разрабатываются:

– формы регистров налогового учета;

– порядок отражения в регистрах аналитических данных налогового учета и данных первичных учетных документов.

 

Регистры налогового учета должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать:

– налогоплательщика;

– вид выплачиваемых ему доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

– суммы дохода и даты их выплаты;

– статус налогоплательщика;

– даты удержания и перечисления в бюджетную систему РФ налога;

– реквизиты платежного документа на перечисление в бюджет НДФЛ.

 

До внесения Федеральным законом № 113-ФЗ изменений в п. 2 ст. 230 НК РФ за налоговыми агентами была закреплена обязанность представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 

Пунктом 3 ст. 2 Федерального закона № 113-ФЗ п. 2 ст. 230 НК РФ изложен в новой редакции. Согласно внесенным поправкам налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

– документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период (далее – документ, содержащий сведения о доходах), по каждому физическому лицу. Такой документ представляется ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

– расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев (далее – расчет сумм НДФЛ). Он представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 

Обратите внимание

 

Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона № 113-ФЗ поправки, касающиеся ежеквартальной отчетности по НДФЛ, вступят в силу 1 января 2016 года.

 

Что представляет собой расчет сумм НДФЛ

 

Отметим, что п. 5 ст. 1 Федерального закона № 113-ФЗ дополнил п. 1 ст. 80 «Налоговая декларация» НК РФ абзацем следующего содержания. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

 

В какую налоговую инспекцию следует представлять отчетные формы

 

Налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, направляют и документ, содержащий сведения о доходах, и расчет сумм НДФЛ в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в налоговые органы по месту их нахождения.

 

Налоговые агенты – организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют документ, содержащий сведения о доходах, и расчет сумм НДФЛ (в том числе в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений указанных организаций) либо в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).

 

Налоговые агенты – индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД и (или) ПСН, представляют документ, содержащий сведения о доходах, и расчет сумм НДФЛ в отношении наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением такой деятельности.

 

Документ, содержащий сведения о доходах, и расчет сумм НДФЛ подаются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные документ и расчет на бумажных носителях. До внесения поправок Федеральным законом № 113-ФЗ сведения о доходах физических лиц и суммах НДФЛ могли быть поданы на бумажных носителях при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек.

 

К сведению

 

Сообщение о невозможности удержать налог и сумме неудержанного налога нужно будет направлять в налоговый орган до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а не до 1 февраля (п. 5 ст. 226 НК РФ). Поскольку после сообщения о невозможности удержания налога обязанность налогового агента по удержанию НДФЛ прекращается, утрачивает силу п. 2 ст. 231 НК РФ, предписывающий налоговым агентам производить взыскание задолженности с физических лиц до ее полного погашения.

 

Ответственность за нарушения, связанные с представлением отчетности по НДФЛ

 

Штраф за непредставление налоговым агентом в налоговые органы в установленный срок документов и иных сведений. Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ за данное нарушение предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

 

Обратите внимание

 

За непредставление расчета сумм НДФЛ предусмотрен особый штраф. В силу нового п. 1.2 ст. 126 НК РФ непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

 

Штраф за представление недостоверных сведений

 

Пунктом 8 ст. 1 Федерального закона № 113-ФЗ текст гл. 16 «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение» НК РФ был дополнен ст. 126.1 «Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения». Так, согласно п. 1 новой статьи представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных Налоговым кодексом, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

 

К сведению

 

Исходя из п. 2 ст. 126 НК РФ непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные Налоговым кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а также иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями влекут взыскание с организации или индивидуального предпринимателя штрафа в размере 10 000 руб. Однако такой штраф применяется только в том случае, если названные деяния не содержат признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного, в частности, ст. 126.1 НК РФ.

 

Налоговый агент освобождается от ответственности, установленной ст. 126.1 НК РФ, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений (п. 2 данной статьи).

 

Приостановление операций по счетам

 

Подпунктом «б» п. 4 ст. 1 Федерального закона № 113-ФЗ ст. 76 «Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей» НК РФ дополнена п. 3.2. Согласно данному пункту руководителем (заместителем руководителя) налогового органа принимается решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств в случае непредставления этим налоговым агентом расчета сумм НДФЛ в налоговую инспекцию в течение 10 дней по истечении установленного срока подачи такого расчета.

 

К сведению

 

Решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением этого налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления данным налоговым агентом расчета сумм НДФЛ. 

 

В заключение перечислим основные новшества, касающиеся представления отчетности по НДФЛ. Со следующего года налоговым агентам надо будет помимо документа, содержащего сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период (до внесения поправок – сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов), ежеквартально представлять расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

 

При этом законодатели ужесточили ответственность для налоговых агентов. Федеральным законом № 113-ФЗ предусмотрены такие новые виды ответственности:

– штраф за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган расчета сумм НДФЛ в размере 1 000 руб.;

– штраф за представление недостоверных расчетов сумм НДФЛ и (или) сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в размере 500 руб. за каждый документ, содержащий недостоверные сведения;

– приостановление операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств в случае непредставления расчета сумм НДФЛ в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока подачи такого расчета.

 

 Источникaudit-it.ru

Прочитано 786 раз