+7 (8202) 20-33-69
+7 (8202) 743 - 744
  1. Внедрение1

    image
  2. Сопровождение2

    image
  3. Настройка3

    image
  4. Консультации4

    image
  5. Обучение5

    image
Среда, 20 Август 2014 10:55

Приобретение товаров по импорту для оптовой торговли

 Пример

Организация ООО "Белая акация" (покупатель) заключила с иностранным контрагентом Koenig Holding GmbH (продавец) договор на поставку товаров (валюта договора - EUR). ООО "Белая акация" является налогоплательщиком НДС, товары предназначены для дальнейшей перепродажи при осуществлении деятельности по оптовой торговле. Таможенное оформление товаров выполняет таможенный брокер. Для выполнения поручения таможенному брокеру перечислены денежные средства на уплату таможенных платежей и таможенного сбора. По договору товары приобретаются на условиях предварительной оплаты.

 

18 марта 2012 года покупателем отражено поступление товаров на сумму 388 543,00 руб. (10 000 EUR по курсу 38,8543).

18 марта 2012 года на основании ГТД покупателем зарегистрированы таможенные платежи: таможенный сбор 2 000,00 руб., таможенная пошлина 54 000,00 руб., НДС 74 520,00 руб.

 

В соответствии с условиями примера приводится порядок отражения покупателем следующих учетных операций:

 

Регистрация поступления товаров

1. Поступление товаров в организацию в программе регистрируется документом "Поступление товаров и услуг" (меню "Покупка" - "Поступление товаров и услуг") с операцией "Покупка, комиссия".

 

В шапке документа указываются (рис. 1):

  • дата приобретения товаров;
  • склад, на который оприходованы товары (элемент справочника "Склады (места хранения)");
  • поставщик товаров (элемент справочника "Контрагенты");
  • договор с поставщиком на поставку товаров (элемент справочника "Договоры контрагентов").

 

Для присвоения номера документ записывается в информационную базу.

Рис. 1

 

Для рассматриваемого примера указывается склад с видом "Оптовый" (рис. 2).

Рис. 2

 

В свойствах договора с контрагентом указывается (рис. 3):

  • вид договора - "С поставщиком";
  • валюта расчетов указывается в соответствии с условиями договора, для рассматриваемого примера - EUR.

Рис. 3

 

Данные о принимаемых к учету товарах (наименование, количество, цена, ставка НДС, счет учета товаров, страна происхождения, номер таможенной декларации) вводятся в табличной части на закладке "Товары".

Для того чтобы иметь возможность ввести сведения о стране происхождения товара и номере таможенной декларации, необходимо выполнить дополнительную настройку табличной части на закладке "Товары". Для этого нужно правой кнопкой мыши вызвать контекстное меню, выбрать в нем пункт "Настройка списка" и в одноименной форме установить флажки для колонок "Номер ГТД" и "Страна происхождения" (рис. 4).

Рис. 4

 

В колонке "%НДС" по умолчанию выводится ставка НДС, указанная в реквизите "Ставка НДС" соответствующего элемента справочника "Номенклатура". Если в справочнике ставка не указана, то подставляется значение Основной ставки НДС, указанное в настройках пользователя. По внешнеэкономическим контрактам уплата НДС иностранному поставщику не производится, поэтому в колонке "%НДС" необходимо указать значение "Без НДС" (рис. 5).

Рис. 5

 

В колонках "Счет учета" и "Счет НДС" по умолчанию выводятся те счета, которые указаны в соответствующей записи регистра "Счета учета номенклатуры" для группы номенклатуры, в состав которой входит элемент с описанием товара, или для элемента с описанием товара. В рассматриваемом примере запись регистра "Счета учет номенклатуры" введена для группы номенклатуры "Бытовая техника", в которую входит элемент "Комбайн MOULINEX A77 4C" (рис. 6).

Рис. 6

 

Колонка "Страна происхождения" заполняется выбором страны из справочника "Классификатор стран мира" (рис. 7). В комплекте поставки в этот справочник включен лишь один предопределенный элемент с наименованием "Россия". Добавление в справочник других стран производится по кнопке "Подбор из ОКСМ" панели инструментов.

Рис. 7

 

Колонка "Номер ГТД" заполняется путем выбора таможенной декларации из справочника "Номера ГТД". Номер декларации следует сначала добавить в справочник, а затем выбрать (рис. 8).

Рис. 8

 

Для отражения операции поступления товаров в учете документ необходимо провести.

Для рассматриваемого примера при проведении документа по каждой строке табличной части формируются бухгалтерские записи (рис. 9):

1) по дебету счета 60.21 и кредиту счета 60.22 - на сумму зачета аванса, уплаченного иностранному поставщику;

2) по дебету счета 41.01 и кредиту счета 60.21 - на стоимость товара. Сумма проводки определяется как произведение значения в колонке "Всего" на курс иностранной валюты на дату перечисления аванса. Напоминаем, что порядок пересчета стоимости товара, выраженной в иностранной валюте, указывается в настройках параметров учета;

3) по дебету вспомогательного забалансового счета ГТД - на количество товара с указанной страной происхождения и номером таможенной декларации.

Рис. 9

 

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах "Сумма НУ Дт" и "Сумма НУ Кт" для счетов с признаком "НУ" (признак, что счет используется для налогового учета).

В регистр "НДС предъявленный" по каждой строке табличной части вводится запись с видом движения "Приход" с событием "Предъявлен НДС Поставщиком" (рис. 10).

Рис. 10

 

Регистрация таможенных платежей и принятие НДС к вычету

2. Таможенные платежи (таможенная пошлина, НДС и таможенный сбор), уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, регистрируются с помощью документа "ГТД по импорту" (меню "Покупка" - "ГТД по импорту").

В шапке документа указывается таможенный брокер (элемент справочника "Контрагенты") и договор на таможенное оформление (элемент справочника "Договоры контрагентов").

На закладке "Основные" указывается номер таможенной декларации путем выбора из справочника "Номера ГТД" и сумма таможенного сбора (рис. 11).

Рис. 11

 

В шапке на закладке "Разделы ГТД" указываются (в соответствии с ГТД) (рис. 12):

  • таможенная стоимость товара в рублях;
  • ставка таможенной пошлины в процентах;
  • ставка НДС.

Сумма пошлины и НДС рассчитываются автоматически.

Рис. 12

 

Табличная часть может быть заполнена различными способами: вручную, подбором из справочника "Номенклатура" или заполнением из документа поступления. Для рассматриваемого примера воспользуемся последним способом и заполним табличную часть данными из документа "Поступление товаров и услуг" (рис. 13).

13(1)

13(2)

Рис. 13

 

Для распределения таможенных платежей между товарами необходимо нажать на кнопку "Распределить" панели инструментов табличной части (рис. 14).

14(1)

14(2)

Рис. 14

 

На закладке "Счета учета расчетов" необходимо указать счет, на котором учитываются расчеты с таможенным брокером - 76.09 (рис. 15).

Рис. 15

 

Если выполнены все условия для принятия к вычету НДС, уплаченного брокером, то устанавливается флажок "Отразить вычет НДС в книге покупок" на закладке НДС (рис. 16).

Рис. 16

 

Заполненный документ необходимо провести.

Если таможенная стоимость товара отличается от стоимости товара, зарегистрированной документом "Поступление товаров и услуг", то при проведении выдается сообщение о том, что фактурная стоимость не совпадает с таможенной. Поскольку таможенная стоимость товаров для целей расчета таможенной пошлины и НДС пересчитывается в рубли на дату таможенного оформления, то возникновение разницы оправдано и следует отказаться от предложения ее пересчитать (рис. 17). 

Рис. 17

 

Для рассматриваемого примера при проведении документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие записи (рис. 18):

1) по дебету счета 76.09 и кредиту счета 76.09 - на общую сумму уплаченных таможенным брокером таможенных платежей и таможенного сбора в рамках оказания услуг по таможенному оформлению ввоза товаров. Зачет производится между документами "ГТД по импорту" и "Списание с расчетного счета";

2) по дебету счета 41.01 и кредиту счета 76.09 - на сумму таможенной пошлины на товар (по каждой строке табличной части "Разделы ГТД");

3) по дебету счета 19.05 и кредиту счета 76.09 - на сумму НДС, уплаченную при ввозе товара (по каждой строке табличной части "Разделы ГТД");

4) по дебету счета 41.01 и кредиту счета 76.09 - на сумму таможенного сбора, приходящуюся на товар (по каждой строке табличной части "Разделы ГТД"). Распределение суммы таможенного сбора между товарами производится в момент проведения документа;

5) по дебету счета 68.02 и кредиту 19.05 - на сумму НДС, уплаченного при ввозе товара и теперь принятого к вычету.

Рис. 18

 

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах "Сумма НУ Дт" и "Сумма НУ Кт" для счетов с признаком "НУ" (признак, что счет используется для налогового учета).

В регистр "НДС предъявленный" по каждой строке табличной части вводится запись с видом движения "Приход" с событием "Предъявлен НДС Поставщиком" и на сумму НДС, принятого к вычету, запись с видом движения "Расход" (рис. 19).

Рис. 19

 

В регистр "НДС Покупки" вводится запись для книги покупок, отражающая вычет НДС (рис. 20). На основании записи регистра "НДС Покупки" заполняется Книга покупок и декларация по НДС.

Рис. 20

 

Прочитано 4084 раз